個人投資基金：最低稅負制

個人投資基金需納入最低稅負制計算的情形有下列二種：

1.境內基金：基金投資海外的利息收入及現金股利(可參考投資境內基金的稅負)。

2.境外基金：基金買賣的資本利得及基金配息(可參考投資境外基金的稅負)。

適用「所得基本稅額條例」（即一般所稱最低稅負）之相關規定：

1.「所得基本稅額條例」自民國95年1月1日起施行，凡是中華民國境內居住之個人（自然人：在境內有戶籍且經常居住在境內者），應依該條例規定申報繳納基本稅額。

2.若屬非居住者或為屬居住者但未享受投資抵減且無應加計之各項減免稅金額，或計算之基本所得額在600萬元以下者，不必申報繳納最低稅負。個人之基本稅額申報以一戶為單位，其中個人海外所得自99年1月1日起，納入基本所得額中計算基本稅額。

3.每一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入。在新臺幣100萬元以上者，全數計入。

(1)全戶全年海外所得＜100萬元者：無須計入基本所得額。

(2)全戶全年海外所得≧100萬元者：全數計入基本所得額。

4.個人（自然人）：基本稅額為基本所得額減除新臺幣600萬元後的餘額乘以20%稅率，因此，申報戶的基本所得額在新臺幣600萬元以下者，沒有繳納基本稅額的問題。

(1)基本所得額＝按所得稅法計算之綜合所得淨額＋海外所得＋受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付（死亡給付全戶全年合計數在3,000萬元以下部份，免予計入）＋未上市(櫃)股票及私募基金受益憑證交易所得[自2013年起，未上市(櫃)股票不納入計算]＋非現金捐贈金額。

投資境外基金的稅負

圖表資料來源投信投顧公會，圖中是台灣人投資境外基金所需負擔的稅負，而所謂境外基金指的是發行公司的註冊地在國外的基金公司。

可將圖表分為幾個區塊，就身分而言分為：

1.自然人

2.法人

所得類別分為三類：

1.買賣基金－資本利得

2.基金配息

只適用二種稅制：

1.營利事業所得稅

2.最低稅負制（可參考個人投資基金：最低稅負制）

就自然人而言，只要投資境外基金，不論是買賣基金的資本利得或是基金的配息，皆歸入最低稅負制。

法人機構只要投資境外基金，不論是買賣基金的資本利得或是基金的配息，皆歸入營利事業所得稅。

若看不清楚圖表，點擊後可放大。

投資境內基金的稅負

圖表資料來源投信投顧公會，圖中是投資境內基金所需負擔的稅負，而所謂境內基金指的是發行公司的註冊地在國內，並且經金管會許可的基金公司。

基金就投資區域而言，可分為投資國內地區及投資海外地區。另外需注意的是，所謂境外基金並非指投資區域在海外，而是指並非在國內註冊的基金。

首先可將圖表分為幾個區塊，就身分而言分為：

1.自然人

2.法人

所得類別分為三類：

1.買賣基金－資本利得

2.基金配息－利息收入、現金股利（國內及海外）

3.基金配息－資本利得

適用的稅制則分成四種稅制：

1.個人綜合所得稅

2.個人證券交易所得稅

3.營利事業所得稅

4.最低稅負制

同一基金總報酬率：是否受不同計價幣別影響？

匯率風險是投資境外基金、海外基金所需面的風險之一，這部分的風險主要是來自於持有的貨幣（例如新臺幣）跟基金所投資區域貨幣（例如人民幣)之匯率波動風險，而不是基金的計價幣別（例如美元、歐元或日元)。

海外基金可能會有多種計價幣別，如下表所列：

同一基金	計價幣別
	美元
	歐元
	日元

例如：基金績效用新臺幣來計算，買進一檔投資於中國大陸的股票型基金，該基金是用美元計價。因此必須先將新臺幣換成美元來申購該中國股票型基金，但最後贖回基金時，仍是換回新臺幣來計算投資報酬率，在這種情況下，美元兌新臺幣的匯率變動，並不會影響投資該基金的績效。

最主要的原因在於，不論美元是升值或貶值對新臺幣與人民幣的影響是相同的。假設新臺幣與人民幣的價值不變下，匯率是6塊新臺幣等於1塊人民幣，美元貶值33.33%相當於新臺幣對美元升值50%或人民幣對美元升值50%（註），因此6塊新臺幣還是相當於1塊人民幣，不受美元匯率變動的影響。

同時新臺幣計價的基金績效還是相同，並未改變，流程圖如下所示：