投資境內基金的稅負

圖表資料來源投信投顧公會，圖中是投資境內基金所需負擔的稅負，而所謂境內基金指的是發行公司的註冊地在國內，並且經金管會許可的基金公司。

基金就投資區域而言，可分為投資國內地區及投資海外地區。另外需注意的是，所謂境外基金並非指投資區域在海外，而是指並非在國內註冊的基金。

首先可將圖表分為幾個區塊，就身分而言分為：

1.自然人

2.法人

所得類別分為三類：

1.買賣基金－資本利得

2.基金配息－利息收入、現金股利（國內及海外）

3.基金配息－資本利得

適用的稅制則分成四種稅制：

1.個人綜合所得稅

2.個人證券交易所得稅

3.營利事業所得稅

4.最低稅負制

先就所得類別來分析，第一個類別，買賣基金的資本利得，自然人不需納稅，而法人需繳納最低稅負。

第二個類別，基金配息的利息收入及現金股利。就自然人來說，投資區域在國內的基金，投資人需繳納個人綜合所得稅；投資區域在海外的基金，則適用最低稅負制（可參考個人投資基金：最低稅負制）。就法人而言，不論投資區域在國內或海外都需納入營利事業所的稅。

第三個類別，基金配息的資本利得，個人需納入個人證券交易所得稅，法人則需納入最低稅負制。

另外就適用稅制來分析，自然人不需繳納買賣基金的資本利得；適用個人綜合所得稅項目，只有國內基金配息的利息收入及現金股利；需繳納個人證券交易所得稅項目，只有基金配息的資本利得；而適用最低稅負制，只有海外基金配息的利息收入及現金股利。

法人部分，投資境內基金適用稅制只有二種，營利事業所得稅及最低稅負制。基金配息的利息收入及現金股利，不論基金是投資國內或海外區域，皆適用營利事業所得稅；買賣基金或基金配息的資本利得，皆適用最低稅負制。 

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